Подоходный налог на недвижимость основан на продаже частной собственности и, следовательно, на возмездных сделках, поэтому безвозмездные передачи, такие как дарение и завещание недвижимости, как правило, не являются сделками по передаче, соответствующими целям подоходного налога.
Поэтому различие между возмездной и безвозмездной сделкой имеет решающее значение для применения подоходного налога на недвижимость, поскольку безвозмездная передача частной недвижимости возможна без уплаты подоходного налога. Однако следует отметить, что сделка, которая на первый взгляд кажется безвозмездной, может быть релевантной для целей подоходного налога, если в рамках урегулирования наследства также передаются долги или другие обременения или производятся уравнительные платежи.
Как правило, безвозмездное приобретение понимается как наследство, а также как (чистое) дарение, причем это также следует понимать и в случае смешанного дарения, т.е. дарения с возмещением. В отличие от налога на передачу недвижимости, например, смешанный подарок в законе о подоходном налоге не делится на безвозмездную, частично безвозмездную и безвозвратную части, а распределяется на элемент, находящийся на первом плане. Поэтому сумма рассмотрения играет ключевую роль в оценке:
- Продажа (за вознаграждение) считается состоявшейся, если сумма вознаграждения составляет не менее 75% от справедливой рыночной стоимости переданного актива.
- Передача считается безвозмездной, если сумма вознаграждения составляет не более 25% от справедливой рыночной стоимости передаваемого актива.
- В случае дарения между родственниками обычно считается, что передача происходит безвозмездно, если вознаграждение составляет более 25%, но менее 75% от справедливой рыночной стоимости передаваемого актива и имеется намерение обогатиться.
Таким образом, смешанный подарок может облагаться налогом на доходы от недвижимости, поэтому необходимо проверить, является ли сделка безвозмездной или возмездной, особенно в случае передачи обязательств, ипотеки или других обременений. В случае предполагаемого правопреемства следует отметить, что компенсационная выплата, в той мере, в какой она исходит из сферы активов получателя, представляет собой возмещение, а значит, здесь также необходимо рассмотреть вопрос о том, имела ли место возмездная передача.
В отличие от закона о подоходном налоге, который предусматривает коридор 75%-25%, граница между возмездностью и безвозмездностью в налоге на передачу недвижимости составляет 70% и 30%.
Следует отметить, что, в отличие от подоходного налога, налог на передачу недвижимости охватывает не только формы приобретения за вознаграждение, но и передачи inter vivos и mortis causa без вознаграждения, а значит, и дарение и завещание недвижимости. Внутри семьи налог на передачу недвижимости всегда предполагает безвозмездность.
С точки зрения НДС, дарение и наследование недвижимости — это безвозмездная передача недвижимости, которая приводит к последствиям в виде НДС только в том случае, если недвижимость передается компании, а передающее лицо соответствует статусу предпринимателя в соответствии с разделом 2 UStG. Если имущество никогда не было направлено на ведение бизнеса дарителя или наследодателя, передача не влечет за собой никаких последствий по НДС.
Эта статья была написана www.tpa-group.at
Похожие посты:
Когда продажа недвижимости не облагается налогом?
