{"id":15629,"date":"2024-04-24T07:29:00","date_gmt":"2024-04-24T05:29:00","guid":{"rendered":"https:\/\/myhome.at\/?p=15629"},"modified":"2024-03-12T17:21:34","modified_gmt":"2024-03-12T16:21:34","slug":"comment-calculer-les-droits-de-transmission","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/myhome.at\/fr\/comment-calculer-les-droits-de-transmission\/","title":{"rendered":"Comment l’imp\u00f4t sur les mutations fonci\u00e8res est-il calcul\u00e9 ?"},"content":{"rendered":"\n

L’imp\u00f4t sur les mutations fonci\u00e8res s’applique aux op\u00e9rations d’acquisition de biens immobiliers nationaux qui donnent droit \u00e0 la cession d’un bien immobilier, la notion de bien immobilier englobant le terrain<\/strong>, les b\u00e2timents<\/strong> ainsi que l’accroissement<\/strong> (comme les plantes ou les animaux) et les accessoires<\/strong> (comme l’inventaire de l’h\u00f4tel). Les droits de construction<\/strong> et les super-\u00e9difices<\/strong> (b\u00e2timents construits sur le terrain d’autrui) sont \u00e9galement assimil\u00e9s \u00e0 des biens immobiliers et sont donc couverts par les dispositions de la loi relative \u00e0 l’imp\u00f4t sur les mutations fonci\u00e8res. <\/p>\n\n

Contrairement \u00e0 l’imp\u00f4t sur le revenu, l’imp\u00f4t sur les mutations fonci\u00e8res couvre non seulement les formes d’acquisition \u00e0 titre on\u00e9reux, mais aussi les transmissions \u00e0 titre gratuit. Pour la naissance de la dette fiscale, on se base en principe sur la r\u00e9alisation juridiquement valable de l’acte d’engagement, par exemple par la signature du document contractuel, raison pour laquelle l’acte d’ex\u00e9cution, c’est-\u00e0-dire l’inscription au registre foncier, n’est pas d\u00e9terminant. <\/p>\n\n

L’imp\u00f4t sur les mutations fonci\u00e8res doit en principe \u00eatre calcul\u00e9<\/strong> sur la valeur de la contrepartie<\/strong>, mais au moins<\/strong> sur la valeur du terrain<\/strong>. La notion de contrepartie est particuli\u00e8rement large et comprend toute prestation imaginable que l’acqu\u00e9reur promet pour l’acquisition du bien immobilier. Cela inclut non seulement les paiements en esp\u00e8ces et en nature<\/strong>, mais aussi les b\u00e9n\u00e9fices et les services r\u00e9serv\u00e9s du c\u00e9dant<\/strong>, tels que les droits d’habitation ou d’usufruit r\u00e9serv\u00e9s. Toutefois, pour certaines acquisitions immobili\u00e8res, telles que les acquisitions \u00e0 titre gratuit ou \u00e0 cause de mort et les acquisitions au sein de la famille, c’est toujours la valeur de l’immeuble qui est d\u00e9terminante. <\/p>\n\n

Depuis le 1er janvier 2016, l’imp\u00f4t sur les mutations fonci\u00e8res fait la distinction entre les acquisitions<\/strong> \u00e0 titre on\u00e9reux<\/strong>, \u00e0 titre partiellement on\u00e9reux<\/strong> et \u00e0 titre gratuit<\/strong>. Alors que le taux d’imposition unique de 3,5%<\/strong> s’applique aux acquisitions \u00e0 titre on\u00e9reux, le bar\u00e8me progressif favorable<\/strong> s’applique aux transmissions \u00e0 titre gratuit ou \u00e0 la partie \u00e0 titre gratuit des acquisitions \u00e0 titre partiellement on\u00e9reux. Outre l’application du bar\u00e8me progressif de faveur, il convient \u00e9galement, dans le cas d’acquisitions \u00e0 titre gratuit, de retenir comme base d’imposition non pas la contrepartie, mais la valeur du bien immobilier. <\/p>\n\n

Il y a acquisition d’un bien immobilier \u00e0 titre gratuit<\/strong> au sens de l’imp\u00f4t sur les mutations fonci\u00e8res lorsque la contrepartie ne d\u00e9passe pas 30% de la valeur du bien immobilier. En revanche, il y a acquisition \u00e0 titre partiellement on\u00e9reux<\/strong> lorsque la contrepartie est sup\u00e9rieure \u00e0 30% mais inf\u00e9rieure \u00e0 70% de la valeur du terrain. L’acquisition doit \u00eatre divis\u00e9e en une partie \u00e0 titre on\u00e9reux et une partie \u00e0 titre gratuit, le tarif progressif \u00e9tant appliqu\u00e9 \u00e0 la partie \u00e0 titre gratuit et le taux normal de l’imp\u00f4t sur les mutations fonci\u00e8res de 3,5% \u00e0 la partie \u00e0 titre on\u00e9reux. Si la contrepartie est sup\u00e9rieure \u00e0 70% de la valeur du terrain, il s’agit d’une acquisition \u00e0 titre on\u00e9reux<\/strong>, pour laquelle la contrepartie est int\u00e9gralement tax\u00e9e \u00e0 3,5%. <\/p>\n\n

Outre les diverses acquisitions pour cause de d\u00e9c\u00e8s<\/strong>, telles que celles r\u00e9sultant d’une d\u00e9volution successorale ou d’un legs, une acquisition entre vifs au sein du groupe familial doit en tout \u00e9tat de cause \u00eatre consid\u00e9r\u00e9e comme gratuite en vertu de l’article 26a de la loi sur les<\/strong> biens immobiliers ( GGG<\/strong>), raison pour laquelle la valeur du bien immobilier doit toujours \u00eatre utilis\u00e9e comme base d’imposition dans de tels cas et une \u00e9ventuelle contrepartie n’est pas prise en compte. Le groupe familial au sens de l’article 26a de la GGG comprend par exemple les conjoints, les partenaires enregistr\u00e9s et les concubins, dans la mesure o\u00f9 il existe une r\u00e9sidence principale commune, les parents, fr\u00e8res et s\u0153urs ou alli\u00e9s en ligne directe, les enfants, les petits-enfants, les beaux-enfants, les enfants d’adoption, les beaux-enfants, les enfants recueillis ainsi que leurs conjoints ou partenaires enregistr\u00e9s ou les neveux et ni\u00e8ces du c\u00e9dant. Si, dans le cas d’une acquisition avec contrepartie, le montant de cette contrepartie ne peut pas \u00eatre d\u00e9termin\u00e9, il faut consid\u00e9rer qu’il s’agit d’une acquisition \u00e0 titre partiellement on\u00e9reux, 50% de la valeur du bien immobilier \u00e9tant impos\u00e9s au bar\u00e8me progressif et les 50% restants au taux d’imposition normal. <\/p>\n\n

En cas d’acquisition \u00e0 titre gratuit de biens immobiliers, ainsi que pour la partie gratuite d’acquisitions \u00e0 titre partiellement gratuit, l’imp\u00f4t sur les mutations fonci\u00e8res doit \u00eatre calcul\u00e9 sur la base du bar\u00e8me progressif comme suit : <\/p>\n\n